การตรวจสอบภายนอก

ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง: การตรวจสอบภายใน ; วิธีการบัญชี

การตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการได้มาและประเมินผลทางบัญชีหรือบันทึกทางการเงินของรัฐบาล ธุรกิจ หรือหน่วยงานอื่นๆ ในขณะที่บางธุรกิจอาศัยการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยพนักงาน ซึ่งเรียกว่าการตรวจสอบภายใน ธุรกิจอื่นๆ ใช้ผู้ตรวจสอบภายนอกหรือผู้ตรวจสอบอิสระในการจัดการงานนี้ (บางธุรกิจใช้การตรวจสอบทั้งสองประเภทร่วมกัน)

ผู้ตรวจสอบภายนอกได้รับอนุญาตตามกฎหมายให้ตรวจสอบและแสดงความเห็นต่อสาธารณชนเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของรายงานทางการเงินของบริษัท Dennis Applegate อธิบายประวัติของการตรวจสอบภายนอกในบทความที่ปรากฏในนิตยสาร ผู้ตรวจสอบภายใน ดังนี้ 'รัฐสภาคองเกรสแห่งสหรัฐอเมริกากำหนดรูปแบบวิชาชีพการตรวจสอบภายนอกและสร้างวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบหลักด้วยการผ่านกฎหมายหลักทรัพย์ปี 1933 และพระราชบัญญัติตลาดหลักทรัพย์ปี 1934 กฎหมายที่รวมกันนี้กำหนดให้มีการตรวจสอบทางการเงินที่เป็นอิสระของทุกบริษัทที่มีการซื้อและขายหุ้นทุนใน ตลาดเปิด จุดประสงค์ส่วนหนึ่งคือเพื่อให้แน่ใจว่าสถานะทางการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ได้รับการนำเสนอและเปิดเผยอย่างเป็นธรรม' บริษัทที่กฎหมายไม่บังคับให้ดำเนินการตรวจสอบภายนอกมักจะทำสัญญาบริการบัญชีดังกล่าว ตัวอย่างเช่น ธุรกิจขนาดเล็กที่ไม่มีทรัพยากรหรือความโน้มเอียงที่จะรักษาระบบการตรวจสอบภายใน มักจะมีการตรวจสอบภายนอกเป็นประจำเพื่อป้องกันข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกง

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบภายนอกคือการกำหนดขอบเขตที่องค์กรปฏิบัติตามนโยบาย ขั้นตอน และข้อกำหนดในการบริหาร ผู้ตรวจสอบอิสระหรือผู้ตรวจสอบภายนอกไม่ใช่พนักงานขององค์กร เขาหรือเธอทำการตรวจสอบโดยมีวัตถุประสงค์ในการออกรายงานที่มีความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินของลูกค้า หน้าที่รับรองของการตรวจสอบภายนอกหมายถึงการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีต่องบการเงินของบริษัท การตรวจสอบโดยอิสระโดยทั่วไปจะนำไปสู่การรับรองเกี่ยวกับความเป็นธรรมและความน่าเชื่อถือของข้อความ สิ่งนี้ถูกสื่อสารไปยังเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในรูปแบบของรายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่มาพร้อมกับแถลงการณ์ (อาจมีการร้องขอการนำเสนอด้วยวาจาในบางครั้งเช่นกัน) ในระหว่างการศึกษาการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายนอกก็จะคุ้นเคยกับคุณธรรมและข้อบกพร่องของกระบวนการบัญชีของลูกค้าเป็นอย่างดี ด้วยเหตุนี้ รายงานขั้นสุดท้ายของผู้สอบบัญชีต่อผู้บริหารจึงมักมีข้อเสนอแนะเกี่ยวกับวิธีการปรับปรุงการควบคุมภายในที่มีอยู่

การตรวจสอบประเภทหลักที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายนอก ได้แก่ การตรวจสอบงบการเงิน การตรวจสอบการปฏิบัติงาน และการตรวจสอบการปฏิบัติตาม การตรวจสอบงบการเงิน (หรือการตรวจสอบยืนยัน) จะตรวจสอบงบการเงิน บันทึก และการดำเนินการที่เกี่ยวข้องเพื่อให้เป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป การตรวจสอบการปฏิบัติงานจะตรวจสอบกิจกรรมขององค์กรเพื่อประเมินผลการปฏิบัติงานและพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุงหรือการดำเนินการต่อไป ผู้ตรวจสอบดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายซึ่งดำเนินการเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของหน่วยงานที่กำกับดูแล เช่น รัฐบาลหรือหน่วยงานของรัฐบาลกลาง รัฐ หรือเมือง การตรวจสอบการปฏิบัติตามมีวัตถุประสงค์ในการพิจารณาว่าองค์กรปฏิบัติตามขั้นตอนหรือกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้หรือไม่

กฎที่ต้องปฏิบัติตามโดยบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ได้เปลี่ยนแปลงไปในปี 2545 ด้วยการผ่านพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley การกระทำนี้เกิดขึ้นหลังจากการยื่นฟ้องล้มละลายในปี 2544 โดย Enron และการเปิดเผยต่อมาเกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่เป็นการฉ้อโกงภายในบริษัท Enron เป็นเพียงรายแรกในการล้มละลายที่มีชื่อเสียง ข้อกล่าวหาที่ร้ายแรงเกี่ยวกับการฉ้อโกงทางบัญชีตามมาและขยายขอบเขตออกไปนอกบริษัทที่ล้มละลายไปจนถึงสำนักงานบัญชีของตน สภานิติบัญญัติดำเนินการอย่างรวดเร็วเพื่อเสริมสร้างข้อกำหนดในการรายงานทางการเงินและยับยั้งความเชื่อมั่นที่ลดลงซึ่งเป็นผลมาจากคลื่นของการล้มละลาย

พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley เป็นกฎหมายที่กว้างขวางและซับซ้อนซึ่งกำหนดข้อกำหนดการรายงานที่เข้มงวดสำหรับบริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ทุกแห่ง การปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายฉบับนี้ได้เพิ่มภาระงานของบริษัทตรวจสอบบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 404 ของกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act กำหนดให้รายงานประจำปีของบริษัทต้องมีการเขียนอย่างเป็นทางการโดยฝ่ายบริหารเกี่ยวกับประสิทธิภาพของการควบคุมภายในของบริษัท ส่วนนี้ยังกำหนดให้ผู้ตรวจสอบภายนอกต้องรับรองรายงานของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับการควบคุมภายใน จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายนอกเพื่อยืนยันรายงานการจัดการ

มาตรฐานการตรวจสอบโดยอิสระ

กระบวนการตรวจสอบเป็นไปตามมาตรฐาน แนวคิด ขั้นตอน และวิธีปฏิบัติในการรายงานที่กำหนดโดย American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ขั้นตอนการตรวจสอบขึ้นอยู่กับหลักฐาน การวิเคราะห์ อนุสัญญา และการใช้ดุลยพินิจของผู้ประกอบวิชาชีพ มาตรฐานทั่วไปคือข้อความสั้นๆ ที่เกี่ยวข้องกับเรื่องต่างๆ เช่น การฝึกอบรม ความเป็นอิสระ และการดูแลอย่างมืออาชีพ มาตรฐานทั่วไปของ AICPA ประกาศว่า:

• การตรวจสอบภายนอกควรดำเนินการโดยบุคคลหรือบุคคลที่มีการฝึกอบรมด้านเทคนิคและความเชี่ยวชาญอย่างเพียงพอในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชี
• ผู้สอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบรักษาความเป็นอิสระอย่างสมบูรณ์ในทุกเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการมอบหมาย
• ผู้ตรวจสอบอิสระหรือผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าทุกแง่มุมของการตรวจสอบและการจัดทำรายงานการตรวจสอบนั้นดำเนินการด้วยมาตรฐานความเป็นมืออาชีพระดับสูง

มาตรฐานงานภาคสนามเป็นมาตรฐานการวางแผนขั้นพื้นฐานที่ต้องปฏิบัติตามระหว่างการตรวจสอบ มาตรฐานของ AICPA สำหรับงานภาคสนามกำหนดว่า:

• ต้องมีการวางแผนงานอย่างเพียงพอและต้องมีผู้ควบคุมดูแลอย่างเหมาะสมถ้ามี
• ผู้ตรวจสอบอิสระจะดำเนินการศึกษาและประเมินการควบคุมภายในที่มีอยู่อย่างเหมาะสม เพื่อกำหนดความน่าเชื่อถือและความเหมาะสมสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นทั้งหมด
• ผู้ตรวจสอบภายนอกจะตรวจสอบให้แน่ใจว่าสามารถตรวจสอบเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้องทั้งหมด ไม่ว่าจะได้มาจากการตรวจสอบ การสังเกต การสอบถาม หรือการยืนยัน เพื่อให้สามารถจัดทำความเห็นอย่างมีข้อมูลและมีเหตุผลเกี่ยวกับคุณภาพของงบการเงินที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ

มาตรฐานการรายงานอธิบายมาตรฐานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับรายงานการตรวจสอบและข้อกำหนด มาตรฐานการรายงาน AICPA กำหนดว่าผู้สอบบัญชีระบุว่างบการเงินที่ตรวจสอบถูกนำเสนอตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ หลักการดังกล่าวได้รับการปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาปัจจุบันเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้าหรือไม่ และการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเพียงพอหรือไม่ สุดท้าย รายงานของผู้สอบบัญชีควรประกอบด้วย 1) ความเห็นเกี่ยวกับงบการเงิน/บันทึกที่ตรวจสอบแล้ว หรือ 2) การปฏิเสธความคิดเห็น ซึ่งโดยทั่วไปจะรวมไว้ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีไม่สามารถแสดงได้ด้วยเหตุผลใดก็ตาม ความเห็นเกี่ยวกับสถานะของบันทึกของธุรกิจ

กระบวนการตรวจสอบภายนอก

โดยทั่วไปแล้ว ผู้ตรวจสอบอิสระจะดำเนินการตรวจสอบตามกระบวนการที่กำหนด โดยมีสามขั้นตอน ได้แก่ การวางแผน การรวบรวมหลักฐาน และการออกรายงาน

ในการวางแผนการตรวจสอบ ผู้ตรวจประเมินจะพัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบที่ระบุและกำหนดเวลาขั้นตอนการตรวจสอบที่จะดำเนินการเพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐาน หลักฐานการตรวจสอบคือหลักฐานที่ได้รับเพื่อสนับสนุนข้อสรุปของการตรวจสอบ ขั้นตอนการตรวจสอบรวมถึงกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีเพื่อรับหลักฐาน ขั้นตอนการรวบรวมหลักฐานรวมถึงการสังเกต การยืนยัน การคำนวณ การวิเคราะห์ การสอบสวน การตรวจสอบ และการเปรียบเทียบ เส้นทางการตรวจสอบคือบันทึกตามลำดับเหตุการณ์ของเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจหรือธุรกรรมที่องค์กรเคยประสบ เส้นทางการตรวจสอบช่วยให้ผู้ตรวจสอบประเมินจุดแข็งและจุดอ่อนของการควบคุมภายใน การออกแบบระบบ และนโยบายและขั้นตอนของบริษัท

รายงานการตรวจสอบ

รายงานการตรวจสอบอิสระระบุข้อค้นพบของผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระเกี่ยวกับงบการเงินของธุรกิจและระดับความสอดคล้องกับหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป มีการตรวจสอบเพื่อยืนยันว่าการรับรองในช่วงหลายปีที่ผ่านมามีความสอดคล้องกัน การนำเสนองบการเงินโดยชอบธรรม โดยทั่วไปแล้วนักบัญชีจะเข้าใจว่าหลักการบัญชีที่ใช้ในงบการเงินนั้นยอมรับได้ทั่วไปหรือไม่ ซึ่งรวมถึงสิ่งต่าง ๆ เช่น 1) หลักการบัญชีที่เหมาะสมกับสถานการณ์ 2) งบการเงินจัดทำขึ้นเพื่อใช้ ทำความเข้าใจ และตีความ 3) ข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงินจัดประเภทและสรุปในลักษณะที่เหมาะสม และ 4) งบการเงินสะท้อนเหตุการณ์และธุรกรรมที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่แสดงภาพการดำเนินงานทางการเงินและกระแสเงินสดที่ถูกต้องภายในขอบเขตที่สมเหตุสมผลและในทางปฏิบัติ

รายงานที่ไม่เหมาะสมของผู้ตรวจสอบบัญชีประกอบด้วยสามย่อหน้า ดิ เบื้องต้น ย่อหน้าระบุงบการเงินที่ตรวจสอบ ระบุว่าผู้บริหารมีหน้าที่รับผิดชอบต่อข้อความเหล่านั้น และยืนยันว่าผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการแสดงความคิดเห็นต่อพวกเขา ดิ ขอบเขต ย่อหน้าอธิบายถึงสิ่งที่ผู้สอบบัญชีได้กระทำและระบุอย่างเฉพาะเจาะจงว่าผู้สอบบัญชีได้ตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไปและได้ดำเนินการทดสอบอย่างเหมาะสมแล้ว ดิ ความคิดเห็น ย่อหน้าแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชี (หรือประกาศอย่างเป็นทางการว่าไม่มีความเห็นและเพราะเหตุใด) ว่าข้อความดังกล่าวเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่

ความคิดเห็นในการตรวจสอบต่างๆ ถูกกำหนดโดยคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชีของ AICPA ดังนี้

• ความคิดเห็นที่ไม่มีเงื่อนไข—ความคิดเห็นนี้หมายความว่ามีการจัดหาวัสดุทั้งหมด พบว่ามีระเบียบ และตรงตามข้อกำหนดการตรวจสอบทั้งหมด นี่เป็นความคิดเห็นที่ดีที่สุดที่ผู้ตรวจสอบภายนอกสามารถแสดงเกี่ยวกับการดำเนินงานและบันทึกของบริษัทได้
• เพิ่มภาษาอธิบาย—ในสถานการณ์อาจกำหนดให้ผู้ตรวจสอบเพิ่มวรรคอธิบาย (หรือภาษาอธิบายอื่นๆ) ลงในรายงานของตน เมื่อทำสิ่งนี้เสร็จแล้ว ความคิดเห็นจะขึ้นต้นด้วยคำนั้น ภาษาที่อธิบายได้เพิ่มเข้ามา
• ความเห็นที่ผ่านการรับรอง—ความคิดเห็นประเภทนี้ใช้สำหรับกรณีที่เอกสารทางการเงินของบริษัทส่วนใหญ่อยู่ในลำดับ ยกเว้นบางบัญชีหรือบางธุรกรรม
• ความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์—ความเห็นเชิงลบระบุว่างบการเงินไม่ได้แสดงถึงฐานะการเงินของบริษัท ผลการดำเนินงาน หรือกระแสเงินสดของบริษัทอย่างถูกต้องหรือครบถ้วนตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ความเห็นดังกล่าวไม่ใช่ข่าวดีสำหรับธุรกิจที่กำลังตรวจสอบ
• การปฏิเสธความคิดเห็น—ข้อจำกัดความรับผิดชอบของความคิดเห็นระบุว่าผู้สอบบัญชีไม่ได้ให้ความเห็นต่องบการเงิน โดยทั่วไปเนื่องจากเขาหรือเธอรู้สึกว่าบริษัทไม่ได้นำเสนอข้อมูลเพียงพอ อีกครั้ง ความคิดเห็นนี้ให้แสงสว่างที่ไม่เอื้ออำนวยต่อธุรกิจที่กำลังตรวจสอบ

การนำเสนองบการเงินอย่างยุติธรรมไม่ได้หมายความว่าข้อความดังกล่าวสามารถป้องกันการฉ้อโกงได้ ผู้ตรวจสอบอิสระมีหน้าที่รับผิดชอบในการค้นหาข้อผิดพลาดหรือความผิดปกติภายในข้อจำกัดที่เป็นที่ยอมรับของกระบวนการตรวจสอบ ผู้ลงทุนควรตรวจสอบรายงานของผู้สอบบัญชีเพื่อหาการอ้างอิงถึงปัญหาต่างๆ เช่น การละเมิดข้อตกลงหนี้หรือคดีความที่ยังไม่ได้แก้ไข การอ้างอิง 'ความกังวล' อาจบ่งชี้ว่าบริษัทอาจไม่สามารถดำรงอยู่ได้ในฐานะการดำเนินงานที่ดำเนินการอยู่ หากข้อความ 'ยกเว้นสำหรับ' ปรากฏในรายงาน นักลงทุนควรเข้าใจว่ามีปัญหาบางอย่างหรือการออกจากหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปในงบ และปัญหาเหล่านี้อาจก่อให้เกิดคำถามว่าข้อความดังกล่าวแสดงถึงสถานการณ์ทางการเงินของบริษัทอย่างเป็นธรรมหรือไม่ ข้อความเหล่านี้มักต้องการให้บริษัทแก้ไขปัญหาหรือทำให้การปฏิบัติทางบัญชีเป็นที่ยอมรับได้

การตรวจจับการฉ้อโกง

การตรวจจับการบันทึกและการรายงานทางการเงินที่อาจเป็นการฉ้อโกงเป็นหนึ่งในค่าใช้จ่ายส่วนกลางของผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอก ตามที่ การรายงานทางการเงินที่เป็นการฉ้อโกง พ.ศ. 2530-2540 การศึกษาที่ตีพิมพ์โดยคณะกรรมการองค์กรผู้สนับสนุนของคณะกรรมาธิการ Treadway บริษัทส่วนใหญ่ถูกตั้งข้อหาฉ้อโกงทางการเงินโดยสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) ซึ่งมีสินทรัพย์และรายได้น้อยกว่า 100 ล้านดอลลาร์ในปีก่อนหน้าการฉ้อโกง ไม่น่าแปลกใจเลยที่การฉ้อโกงเกิดขึ้นบ่อยครั้งในบริษัทต่างๆ ที่ต้องเผชิญกับความเครียดทางการเงิน และมักเกิดขึ้นโดยผู้บริหารหรือผู้จัดการระดับบนสุด จากการศึกษาพบว่ามากกว่าร้อยละ 50 ของการกระทำที่เป็นการฉ้อโกงที่สำนักงาน ก.ล.ต. เปิดเผยนั้นเกี่ยวข้องกับการแสดงรายได้เกินจริงโดยการบันทึกรายรับก่อนเวลาอันควรหรือโดยสมมติ

what is september 26 zodiac sign

ในฐานะผู้เขียนการศึกษา Mark Beasley, Joseph Carcello และ Dana Hermanson ตั้งข้อสังเกตใน การเงินเชิงกลยุทธ์ เทคนิคการฉ้อโกงในพื้นที่นี้รวมถึงการขายที่ผิดพลาด การบันทึกรายรับก่อนที่จะเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมด การบันทึกการขายแบบมีเงื่อนไข การตัดยอดธุรกรรมที่ไม่เหมาะสม ณ สิ้นงวด การใช้เปอร์เซ็นต์ของความสำเร็จที่ไม่เหมาะสม การจัดส่งโดยไม่ได้รับอนุญาต และการบันทึกการขายฝากขายเป็นการขายที่เสร็จสมบูรณ์ นอกจากนี้ หลายบริษัทพูดเกินจริงเกี่ยวกับมูลค่าทรัพย์สิน เช่น สินค้าคงคลัง บัญชีลูกหนี้ ทรัพย์สิน อุปกรณ์ การลงทุน และบัญชีสิทธิบัตร การฉ้อโกงประเภทอื่นๆ ที่มีรายละเอียดในการศึกษานี้รวมถึงการยักยอกทรัพย์สิน (12 เปอร์เซ็นต์ของบริษัทที่ถูกเรียกเก็บเงิน) และการแสดงหนี้สินและค่าใช้จ่ายที่น้อยเกินไป (18 เปอร์เซ็นต์)

การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงโดยไม่ได้ตั้งใจมักถูกตรวจพบในการตรวจสอบ แต่ข้อผิดพลาดเหล่านี้ไม่ควรสับสนกับกิจกรรมที่เป็นการฉ้อโกง ข้อผิดพลาดสามารถเกิดขึ้นได้ทุกที่ทุกเวลาโดยมีผลกระทบต่องบการเงินที่คาดเดาไม่ได้ ในทางกลับกัน การฉ้อโกงเป็นความตั้งใจและมักจะตรวจพบได้ยากกว่าข้อผิดพลาด ส่วนหนึ่งของงานของผู้ตรวจสอบภายนอกคือการรับรู้เมื่อเงื่อนไขบ่งชี้ว่ามีความเสี่ยงสูงต่อการฉ้อโกงของพนักงานหรือผู้บริหาร จากนั้นจึงเพิ่มการตรวจสอบบันทึกทั้งหมดตามลำดับ

การทำงานกับผู้ตรวจสอบภายนอก

ผู้เชี่ยวชาญกระตุ้นให้เจ้าของธุรกิจสร้างความสัมพันธ์ในการทำงานเชิงรุกกับผู้ตรวจสอบภายนอก เพื่อให้บรรลุสิ่งนี้ บริษัทต่างๆ ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่า:

• เลือกบริษัทตรวจสอบบัญชีที่มีความเชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมของตนและผลงานที่ผ่านการพิสูจน์แล้ว
• สร้างและรักษาระบบการเก็บบันทึกที่มีประสิทธิภาพเพื่อให้งานของผู้ตรวจสอบง่ายขึ้น
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าเจ้าของ ผู้บริหาร และผู้จัดการรู้พื้นฐานของข้อกำหนดในการรายงานทางการเงิน
• กำหนดแนวทางการสื่อสารและกระบวนการทำงานที่มีประสิทธิผลระหว่างผู้ตรวจสอบภายนอกและผู้ตรวจสอบภายใน (ถ้ามี)
• ตระหนักถึงคุณค่าที่ผู้ตรวจสอบภายนอกสามารถมีได้ในฐานะผู้ตรวจสอบตามวัตถุประสงค์ของกระบวนการปฏิบัติงานที่มีอยู่และที่เสนอ
• มุ่งเน้นไปที่พื้นที่ปฏิบัติการที่มีความเสี่ยงสูง เช่น ระดับสินค้าคงคลัง
• มุ่งเน้นไปที่ช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงและการขยายตัว เช่น การเปลี่ยนผ่านไปสู่ความเป็นเจ้าของสาธารณะ หรือการขยายสู่ตลาดใหม่
• สร้างคณะกรรมการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพซึ่งสามารถให้การวิเคราะห์ทางการเงินและการปฏิบัติงานที่เหมาะสมตามผลการตรวจสอบ

บริษัทบัญชีและบริการให้คำปรึกษา

ทศวรรษที่ 1980 และ 90 ได้เห็นการเพิ่มขึ้นของประเภทของบริการที่เสนอโดยสำนักงานบัญชี สถานการณ์กลายเป็นที่แพร่หลายมากจนตามบทความเรื่องใน ผู้ตรวจสอบภายใน โดยเฉลี่ยแล้ว 307 แห่งจาก 500 บริษัทของ Standard & Poor's จ่ายค่าธรรมเนียมให้กับบริษัทตรวจสอบบัญชี เกือบสามเท่าของค่าธรรมเนียมสำหรับบริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบบัญชี นักวิเคราะห์หลายคนเชื่อว่าเป็นผลให้เกิดความขัดแย้งทางผลประโยชน์ซึ่งอย่างน้อยก็มีส่วนรับผิดชอบต่อการล้มละลายของบริษัทขนาดใหญ่ซึ่งเกิดขึ้นในช่วงต้นทศวรรษ 2000 การทำงานร่วมกันของสำนักงานบัญชีมีความสำคัญเพียงใดในการฉ้อโกงทางบัญชีของต้นทศวรรษ 2000 นั้นยังไม่เป็นที่แน่ชัด อย่างไรก็ตาม การออกกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act ในปี 2545 ได้เพิ่มข้อจำกัดในการให้บริการที่ปรึกษาที่สำนักงานบัญชีสามารถเสนอให้ลูกค้าที่ทำการตรวจสอบได้

บรรณานุกรม

บีสลีย์, มาร์ค เอส., โจเซฟ วี. คาร์เซลโล และดาน่า อาร์. เฮอร์แมนสัน 'แค่บอกว่าไม่' การเงินเชิงกลยุทธ์ . พฤษภาคม 2542

Hake, Eric R. 'ภาพลวงตาทางการเงิน: การบัญชีเพื่อผลกำไรในโลกของ Enron' วารสารปัญหาเศรษฐกิจ . กันยายน 2548

เพิร์ลแมน, ลอร่า. 'พวกเขาสามารถมีของเหลือได้' ที่ปรึกษาองค์กร . กรกฎาคม 2544

พิลลา, แดเนียล เจ. ตัวแก้ปัญหากรมสรรพากร . ฮาร์เปอร์คอลลินส์ 2547

Reed, A. 'บริษัทต่างๆ จ่ายมากขึ้นสำหรับบริการ Nonaudit' ผู้ตรวจสอบภายใน . มิถุนายน 2544

Reinstein, Alan และ Gregory A. Coursen 'การพิจารณาความเสี่ยงของการฉ้อโกง: การทำความเข้าใจข้อกำหนดใหม่ของผู้สอบบัญชี' นักบัญชีสาธารณะแห่งชาติ . มีนาคม-เมษายน 2542

Yee, Ho Siew, 'คดีฉ้อโกงทางบัญชีทั่วโลก' เวลาธุรกิจ . 14 ธันวาคม 2548